Helpdeskvraag
“Hoe moeten deelnemingen in de jaarrekening op fiscale grondslagen worden gewaardeerd? En moet de waardering van deelnemingen in de jaarrekening op fiscale grondslagen aansluiten bij de fiscale aangifte?”
Het antwoord van onze afdeling vaktechniek
Uitgangspunt van de jaarrekening op fiscale grondslagen is dat deze zo veel als mogelijk aansluit op de fiscale aangifte. In de fiscale aangifte kun je kiezen of je de deelnemingen tegen kostprijs meeneemt of tegen (fiscale) nettovermogenswaarde.
Dat betekent dus dat je in de jaarrekening op fiscale grondslag rekening moet houden met hoe je de deelneming in de fiscale aangifte verwerkt.
Als de deelneming in de fiscale eenheid van de moedervennootschap is opgenomen kan je nog steeds de deelneming in de enkelvoudige jaarrekening tegen kostprijs meenemen, maar dit wordt niet als beste optie genoemd. Beter is het om in dat geval het netto bedrag van de deelnemingswaarde in de enkelvoudige balans van de moeder te verwerken waarbij je dan ook een voorziening voor de deelneming moet opnemen als het netto bedrag van de deelneming negatief is.
Let op: je kan dus ook in een jaarrekening op fiscale grondslagen je deelnemingen tegen nettovermogenswaarde waarderen, als je dat dan ook maar in je aangifte doet.
