Of je nu werkgever, ondernemer of gewoon nieuwsgierig bent, dit overzicht geeft je de belangrijkste ins en outs van de fiscale plannen voor de komende jaren.
Werkgever
Fiscale regeling voor start-ups en scale-ups
Er wordt een nieuwe fiscale regeling geïntroduceerd om medewerkersparticipatie voor start-ups en scale-ups te stimuleren. De grondslag van het inkomen uit aandelenopties voor medewerkers van deze bedrijven wordt beperkt tot 65%, waardoor over minder inkomen belasting wordt geheven. Daarnaast hoeven medewerkers pas belasting te betalen wanneer zij hun aandelen verkopen, in plaats van op het moment dat de aandelen verhandelbaar worden.
Verhoging van de Aof-premie
De hoge Aof-premie wordt met 0,03% verhoogd in 2026 en met 0,04%-punt verhoogd in 2027. De lage premie wordt verlaagd met 0,21% in 2026 en 0,23% in 2027. De Aof-premie (Arbeidsongeschiktheidsfonds-premie) is een verplichte premie die werkgevers in Nederland betalen als onderdeel van de loonheffingen. Deze premie wordt gebruikt om uitkeringen te financieren voor werknemers die arbeidsongeschikt raken.
Versoepeling van de fietsregeling
De regeling voor fietsen van de zaak wordt versoepeld. Voor fietsen van de zaak die over het algemeen niet thuis worden gestald, vervalt de bijtelling. Dit maakt het aantrekkelijker voor werknemers om gebruik te maken van een fiets van de zaak.
Aanpassing van de samenvoegbepaling voor arbeidskorting
In maart is het parlement geïnformeerd dat het kabinet, naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad, de reikwijdte van de arbeidskorting gaat beperken via de zogenaamde samenvoegbepaling. Hierdoor zal de arbeidskorting niet langer van toepassing zijn op socialezekerheidsuitkeringen die via de werkgever worden betaald.
Ondernemer
Verlaging en afschaffing van stakingswinst en meewerkaftrek
De stakingsaftrek wordt per 2027 verminderd van € 3.630 naar € 908 en per 2030 volledig afgeschaft. Daarnaast wordt de meewerkaftrek per 2027 met 75% verminderd en per 2030 helemaal afgeschaft. Deze maatregelen hebben vooral impact op ondernemers die hun bedrijf beëindigen of samenwerken met de partner.
Aanpak van belastingconstructies
Er worden maatregelen genomen om belastingconstructies, zoals de ‘vleugje zuivel’-constructie in alcoholvrije dranken aan te pakken en te vermijden.
Schrappen van btw-verhoging op cultuur, media en sport
De voorgestelde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport naar 21% wordt teruggedraaid. Dit kost 1,3 miljard euro vanaf 2026. Deze maatregel is bedoeld om de toegankelijkheid van culturele, media- en sportactiviteiten te behouden, waardoor deze sectoren kunnen blijven floreren zonder de extra belastingdruk.
Verhogen budgetreserve milieu-investeringsaftrek (MIA)
Met deze maatregel wordt de MIA budgetreserve verhoogd met 35 miljoen euro. Dit is bedoeld om investeringen in milieuvriendelijke technologieën en projecten te stimuleren.
Verlagen budgetreserve willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
Ter dekking van de verhoging van de MIA budgetreserve wordt de budgetreserve van de VAMIL met 35 miljoen euro verlaagd. Dit betekent dat er minder budget beschikbaar is voor willekeurige afschrijving van milieu-investeringen.
Auto
Afschaffen kwarttarieven motorrijtuigenbelasting (MRB)
Met deze maatregel worden de kwarttarieven afgeschaft. Dit betekent dat de belastingtarieven voor motorrijtuigen worden gestandaardiseerd, wat kan leiden tot een meer uniforme belastingheffing.
Korting op motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto’s vanaf 2026
Volledig elektrische auto’s en andere emissievrije personenwagens krijgen vanaf 2026 een korting van 40 procent op de motorrijtuigenbelasting. Deze korting wordt geleidelijk afgebouwd: 35 procent in 2029 en 30 procent in 2030. Na 2030 vervalt de korting.
De maatregel is bedoeld om de groei van het gebruik van elektrische voertuigen te stimuleren. Zonder korting zou de motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto’s hoger zijn dan voor vergelijkbare benzineauto’s, vanwege het extra gewicht van het accupakket.
Om de kosten van deze korting te dekken, wordt de aanschafsubsidie voor tweedehands elektrische auto’s (SEPP) na 2024 geschrapt, wat een besparing van 528 miljoen euro oplevert. Daarnaast ontvangen andere emissievrije voertuigen, zoals elektrische bestelauto’s en autobussen, vanaf 2026 geen korting meer op de motorrijtuigenbelasting.
Toeslagen
Vereenvoudiging toeslagpartnerschap
Het toeslagpartnerschap wordt vereenvoudigd door het afschaffen van het criterium samengestelde gezinnen per 2027. Het partnerbegrip is onduidelijk waardoor onwenselijke toeslagenpartnerschappen kunnen ontstaan.
Aanpassing van de vermogensgrens voor zorgtoeslag
Het afschaffen van het criterium voor samengestelde gezinnen in de toeslagen wordt gecompenseerd door de vermogensgrenzen voor zorgtoeslag (en kindgebonden budget) te verlagen. Voor alleenstaanden wordt de grens verlaagd naar € 113.000 en voor partners naar € 150.000.
Verhoging huurtoeslag
De huurtoeslag wordt incidenteel (alleen in 2026) verhoogd met 1,0 miljard euro. Deze maatregel staat ook bekend als ‘de boodschappenbonus’ en is bedoeld om huishoudens extra financiële ondersteuning te bieden in een jaar waarin de kosten van levensonderhoud stijgen.
Particulieren
Inflatiecorrectie inkomstenbelasting
Vanaf 1 januari 2026 wordt de inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting beperkt tot 46,2% in plaats van 51%. Dit betekent dat de belastingschijven en heffingskortingen minder worden aangepast voor inflatie, wat resulteert in een lastenverzwaring voor belastingbetalers.
Verhoging van de energiebelasting
De energiebelasting voor huishoudens wordt van 2026 tot en met 2028 met € 200 miljoen per jaar verlaagd. Dit resulteert in een belastingvermindering van € 529 per elektriciteitsaansluiting, wat huishoudens enige verlichting biedt in hun energiekosten.
Wijzigingen in box 3
In box 3 wordt voor de jaren 2026 en 2027 uitgegaan van een hoger forfaitair rendement op overige bezittingen, met een stijging van 1,78%-punt per 2026. Daarnaast wordt het heffingsvrije vermogen verlaagd van € 57.684 naar € 51.396. Deze wijzigingen zullen vooral impact hebben op mensen met spaargeld en beleggingen.
Uitstel Wet werkelijk rendement (WWR)
De implementatie van de Wet tegenbewijsregeling (compensatiestelsel) heeft geleid tot een jaar uitstel van de Wet werkelijk rendement (toekomstig stelsel) tot 2028. Daarnaast heeft de Hoge Raad geoordeeld dat bij de tegenbewijsregeling box 3 het eigen gebruik van onroerende zaken op nihil wordt gesteld, zolang er geen wettelijke regeling is.
Erfbelasting
Aanpassing schenk- en erfbelasting voor een biologisch kind
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat er binnen de schenk- en erfbelasting geen onderscheid mag worden gemaakt tussen kinderen die zijn geboren binnen of buiten het huwelijk. Ter reparatie wordt voorgesteld om biologische kinderen voor de schenk- en erfbelasting gelijk te stellen met juridische kinderen, zodat ook biologische kinderen recht hebben op de kindvrijstelling en het lagere tarief.
Matigingsbeleid belastingrente erfbelasting
Naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad hanteert de Belastingdienst een matigingsbeleid voor belastingrente die wordt geheven bij de erfbelasting. Dit komt erop neer dat bij een foutieve of een onvolledige aangifte de rente niet meer wordt geheven over de verschuldigde belasting, maar over het verschil tussen de verkeerde en de definitieve aangifte.
Verlengen aangiftetermijn erfbelasting
Met deze maatregel wordt de aangiftetermijn van 8 maanden verlengd. Dit geeft belastingplichtigen meer tijd om hun erfbelastingaangifte zorgvuldig voor te bereiden en in te dienen.
Aanpak van schenk- en erfbelasting constructies
Gehuwden kunnen momenteel in het zicht van overlijden hun huwelijkse voorwaarden zo aanpassen dat erfbelasting voor een groot deel wordt vermeden. Deze constructie maakt gebruik van estate planningstools binnen het huwelijksvermogensrecht.
Om deze vorm van belastingontwijking tegen te gaan, wordt voorgesteld dat wanneer er sprake is van een gemeenschap van goederen, schenk- of erfbelasting wordt geheven voor zover een belastingplichtige meer dan 50% verkrijgt bij ontbinding van die gemeenschap. Deze aanpassing volgt op een uitspraak van de Hoge Raad (breukdelenarrest).
Hoe verder?
De invulling van de verschillende maatregelen moet nog volgen. We houden je op de hoogte!
Hulp nodig?
Het team Fiscaal helpt je graag!
Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
