Helpdeskvraag
“Mijn cliënt is een podcaster die elke week een aflevering publiceert over fiscale actualiteiten. Via Petje.af kunnen luisteraars hem steunen met een maandelijkse bijdrage. In ruil krijgen ze toegang tot extra afleveringen en een besloten chatgroep. Hij noemt het een ‘liefhebberij’, maar de inkomsten lopen op tot ruim €500 per maand. Moet hij dit opgeven bij de Belastingdienst?”
Ons antwoord
Ja, deze inkomsten zijn belastbaar. De Belastingdienst beschouwt donaties als inkomen zodra er sprake is van een bron van inkomen. Dat is het geval als de werkzaamheden gericht zijn op het behalen van een geldelijk voordeel, of als dat voordeel redelijkerwijs te verwachten is. In dat geval moet worden beoordeeld of sprake is van winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden.
Bij digitale contentmakers zoals vloggers, streamers en podcasters die via platforms als Backme, Petje.af, PayPal of Patreon donaties ontvangen, is vaak sprake van een bron van inkomen. De beoordeling gebeurt aan de hand van drie voorwaarden uit de jurisprudentie:
- Deelname aan het economische verkeer
De activiteit moet plaatsvinden buiten de privé- of hobbysfeer. Een vlogger die via een eigen kanaal donaties werft om uitzendingen mogelijk te maken, neemt deel aan het economische verkeer. Een vooraf afgesproken vergoeding is niet vereist. Ook betalingen via een betaalknop of platform vallen hieronder. Zelfs als de betaling vrijwillig is, kan deze gelden als tegenprestatie, vergelijkbaar met fooien of ‘pay what you want’-modellen. - Subjectief oogmerk voordeel te behalen
Als de vlogger gebruikmaakt van platforms die het mogelijk maken om inkomsten te genereren, dan is het oogmerk aanwezig. Het actief promoten van het kanaal en het aanbieden van extra content voor betalende volgers bevestigt dit. - Objectieve verwachting van voordeel
Er moet een reële verwachting zijn dat de opbrengsten de kosten overstijgen. Deze toets is dynamisch: ook als bij aanvang geen voordeel wordt verwacht, maar dat later wel blijkt, ontstaat alsnog een bron van inkomen. Eerder gemaakte kosten kunnen dan alsnog in aftrek worden gebracht (art. 3.10 jo. 3.95 Wet IB 2001).
Een beroep op het Manege-arrest (HR 10 maart 1999, ECLI:NL:HR:1999:AA2709) gaat hier niet op. In dat arrest ging het om zuiver vrijgevige betalingen zonder belang bij de activiteit. Bij een vlogger die donaties ontvangt om nieuwe content te maken, hebben donateurs juist wel belang bij voortzetting. De betalingen zijn dan een tegenprestatie voor specifieke werkzaamheden.
Zodra sprake is van een bron van inkomen, komen de donaties per definitie op in de zakelijke sfeer. De inkomsten vallen dan in box 1 en moeten worden opgegeven. Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kwalificeren ze als winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden.
Ons advies
Als accountant is het belangrijk om klanten met online inkomsten op tijd te informeren. Veel makers zien hun activiteiten als hobby, maar voldoen ongemerkt aan de criteria voor een bron van inkomen. Een correcte fiscale duiding voorkomt naheffingen en boetes. Let op: ook kleine bedragen kunnen belastbaar zijn als ze structureel en doelgericht worden gegenereerd.
Hulp nodig?
Het team Fiscaal helpt je graag!
Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl
