Het Hof Den Bosch heeft bevestigd dat bij verhuur van een onzelfstandige werkkamer en garage aan de eigen bv, kan worden gekozen voor belaste verhuur, waardoor btw‑aftrek over de bouwkosten mogelijk blijft. Deze uitspraak is interessant voor dga’s met een werkkamer aan huis.
Hoe zit het? De feiten
Een samenwerkingsverband van twee natuurlijke personen laat in 2018 een woning bouwen met daarin een onzelfstandige werkkamer en een garage. Een van de personen in het samenwerkingsverband is dga van een bv waarvoor hij als advocaat werkt.
Vanaf 1 oktober 2020 worden de werkkamer en garage voor € 8.400 per jaar aan de bv verhuurd. In de huurovereenkomst is gekozen voor belaste verhuur. De dga gebruikt de werkkamer voor zijn werkzaamheden en de garage dient als als parkeerplaats en archiefruimte. Daarnaast is er beperkt privégebruik (o.a. stalling van een racefiets).
Het samenwerkingsverband trekt de btw op de bouwkosten van de werkkamer volledig af en die van de garage voor 79%. De inspecteur weigert deze aftrek.
Geschilpunten
- Is de verhuur een economische activiteit?
- Is er een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de bouwkosten en de verhuuractiviteit?
- Kan worden gekozen voor belaste verhuur?
Het oordeel van Hof Den Bosch
Het Hof beantwoordt alle geschilpuntvragen bevestigend.
- Economische activiteit: De werkkamer en garage worden langdurig en tegen een marktconforme huur aan een derde (de bv) ter beschikking gesteld. Dat de ruimtes volgens de inspecteur onvoldoende zelfstandig zijn, doet daar niet aan af.
- Rechtstreeks verband: Belanghebbende had vanaf het ontwerpstadium de bedoeling beide ruimtes zakelijk te verhuren. Zo is de keuken kleiner uitgevoerd om ruimte te maken voor de werkkamer en het zakelijke gebruik van de garage.
- Belaste verhuur toegestaan: De werkkamer en garage vormen een geheel dat hoofdzakelijk zakelijk wordt gebruikt. Het beperkte privégebruik is ondergeschikt en belemmert de optie voor belaste verhuur niet.
Het Hof merkt op dat bij wisselend of gelijktijdig gebruik door verschillende gebruikers mogelijk geen sprake meer is van ‘verhuur’ in juridische zin. In dat geval is de dienst evenmin vrijgesteld, zodat ook in die situatie btw is verschuldigd.
Het hoger beroep is gegrond; de inspecteur moet de gevraagde teruggaaf verlenen.
Praktische betekenis
Deze uitspraak bevestigt dat beperkt privégebruik van een werkkamer of garage niet in de weg staat aan belaste verhuur. Bovendien voorkomt het Hof dat de inspecteur btw‑aftrek kan weigeren met het argument dat bouwkosten hoe dan ook zouden zijn gemaakt. Hiermee wordt het voor dga’s eenvoudiger om btw‑aftrek te verkrijgen bij (gedeeltelijke) zakelijke benutting van ruimten in de eigen woning.
Meer verdieping
Blijf scherp op de laatste btw-ontwikkelingen en fiscale actualiteiten! Sluit aan bij het periodieke webinar over btw-actualiteiten of het periodieke webinar fiscaal algemeen. Wessel Havelaar praat je bij over recente btw-wijzigingen en fiscale actualiteiten voor de adviespraktijk. Actueel, compact en direct toepasbaar. In één uur bijgepraat over fiscale actualiteiten die ertoe doen!
Heb je vragen over dit onderwerp, dan kun je contact opnemen met Wessel Havelaar (btw-specialist) van de fiscale afdeling. Bij voorkeur doe je dit via fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl
Het team Fiscaal helpt je graag!
