Helpdeskvraag
Een Bed & Breakfast (B&B) wil de kamers vernieuwen en investeren in verduurzaming. Kan de B&B voor deze investeringen de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) toepassen?
Antwoord
Een B&B kan gebruikmaken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) voor investeringen, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.
Voor investeringen in woningen mag volgens artikel 3.45, lid 1, letter c, Wet IB 2001 de KIA niet worden toegepast. Volgens jurisprudentie kunnen de gastenkamers in een B&B onder voorwaarden naar aard en inrichting geen woningen zijn. En daarom ook niet bestemd zijn om als zodanig te worden gebruikt.
In een zaak bij Hof Den Bosch werd gesteld dat gastenkamers (o.a.) geen eigen keuken hebben en maar minimale voorzieningen mogen hebben. Het maakt volgens de rechter niet uit dat de gastenkamers onderdeel uitmaken van een gebouw dat verder in gebruik is als eigen woning van de ondernemer en voor de WOZ geheel, dus inclusief de gastenkamers, wordt aangemerkt als woning.
Daarnaast is het belangrijk dat de bedrijfsmiddelen niet hoofdzakelijk (ten minste 70%) ter beschikking worden gesteld aan derden. In artikel 3.45, lid 2, onderdeel a, Wet IB 2001 staat dat bedrijfsmiddelen die bestemd zijn om ter beschikking te worden gesteld aan derden, ook zijn uitgesloten voor de KIA. In het geval van een B&B worden de gastenkamers niet als zodanig beschouwd, waardoor de KIA kan worden toegepast. Dit blijkt uit de documenten bij Woo-besluit over kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Samengevat, zolang de gastenkamers van de B&B niet als woningen worden aangemerkt en de bedrijfsmiddelen niet hoofdzakelijk ter beschikking worden gesteld aan derden, kan de exploitant van een B&B de KIA toepassen op investeringen. Uiteraard moet er wel sprake te zijn van een onderneming én moet je voldoen aan de andere voorwaarden voor toepassing van de KIA.
Hulp nodig?
We helpen je graag! Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
