Werknemersparticipatie is een populaire manier om medewerkers aan een bedrijf te binden of als opstap naar volledige bedrijfsovername. Medewerkers kopen aandelen in het kapitaal van hun werkgever en sluiten soms een lening af bij de werkgever om dit te financieren. De prijs van de aandelen moet zakelijk zijn. Als de aandelen tegen een te lage prijs worden verkocht, kan de Belastingdienst dit als loon beschouwen, wat kan leiden tot loonheffing.
Hetzelfde geldt voor de leningsvoorwaarden. Als de werkgever een lening verstrekt tegen een onzakelijk lage rente, kan de Belastingdienst dit ook als loon beschouwen. De vraag is welk rentepercentage zakelijk is in de betreffende situatie.
Onlangs is er een kennisgroepstandpunt gepubliceerd over dit onderwerp. Dit geeft wat steun aan de adviespraktijk.
- Voor leningen tot € 75.000 wordt aangesloten bij de laagste marktrente van een persoonlijke lening en een effectenkrediet (categorie 1).
- Voor leningen boven de € 75.000 wordt de zakelijke rente gekoppeld aan de mate van financiering. Bij een financiering tot 70% van de waarde van de te kopen aandelen, kan worden aangesloten bij de voorwaarden en rentes voor een effectenkrediet (categorie 2).
- Bij een financiering van 100% van de koopsom lijkt een zakelijke rente volgens de Kennisgroep naar de kostenvoet eigen vermogen uit de waardeberekening van de onderliggende aandelen (categorie 3).
- Bij een financiering tussen de 70% en 100% van de koopsom moet een mengvorm gevonden worden tussen de rente voor effectenkredieten en de kostenvoet eigen vermogen (categorie 4).
Het kennisgroepstandpunt is interessant en biedt wat duidelijkheid. Wil je zekerheid over de fiscale gevolgen van de werknemersparticipatie dan is nog steeds vooroverleg met de Belastingdienst nodig.
Tijdens de cursus “Werknemersparticipatie” op 27 mei 2025 gaan wij onder meer in op bovenstaande problematiek.
Hulp nodig?
We helpen je graag! Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
