Helpdeskvraag
“Ik heb alweer heel wat jaren geleden, bij de inbreng van mijn onderneming, een lijfrente bedongen bij de bv. Inmiddels heb ik de onderneming verkocht en wil ik de structuur vereenvoudigen. Mag ik de lijfrente overdragen aan een andere bv?”
Basisregel en uitzondering
Nee, lijfrente overdragen aan een andere bv is niet toegestaan. Volgens de basisregel mag een lijfrente uitsluitend worden geregeld bij een professionele uitvoerder, zoals een verzekeringsmaatschappij of een bank. De wet maakt een uitzondering voor de persoon die de onderneming overneemt of de vennootschap die voortzet. Daarom was de bv in dit geval een toegestane uitvoerder van de lijfrente.
Overdracht van lijfrente
Overdracht van de lijfrente naar een andere bv is alleen toegestaan in verband met de overdracht van de onderneming. Bij het vereenvoudigen van de structuur, zoals bij deze klant, is er vaak geen sprake (meer) van een ‘verhuizende’ onderneming. Daarom is overdracht naar een andere bv niet toegestaan. Om van de lijfrente in de bv af te komen, moet deze worden afgestort naar een professionele uitvoerder.
Sanctie bij onjuiste overdracht
Het toch overdragen van de lijfrente zonder dat een onderneming meegaat, leidt tot de zogenoemde ‘andere-verzekeraarsanctie’. De commerciële (!) waarde van de lijfrente is dan ineens belastbaar inkomen voor de inkomstenbelasting en er wordt revisierente van (meestal) 20% verschuldigd. Deze heffing kan oplopen tot ongeveer 70%.
Verruimde regelgeving
Deze sanctie geldt ook als de onderneming wordt ingebracht in een bv waarbij een lijfrente wordt bedongen en die onderneming daarna zonder de lijfrente volgens een vooropgezet plan wordt overgedragen aan een bv waarin ook een andere aandeelhouder deelneemt.
Eerder dit jaar is de regelgeving op dit punt iets verruimd en is (door-)overdracht naar zo’n bv vaker toegestaan. Voor deze klant levert dat niets op, omdat er geen sprake meer is van een onderneming.
Vragen?
Wil je meer weten over de mogelijkheden en regels rond lijfrenteoverdracht? Neem contact op met Mariëtte Elling. Voor fiscale vragen stuur je een mail naar fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl
