Op Prinsjesdag 2025 presenteerde het kabinet het Belastingplan 2026. Het pakket bevat verschillende maatregelen die impact hebben op ondernemers én particulieren. We noemen de belangrijkste punten.
Voor het mkb
Bijtellingsregeling voor fietsen versoepeld
Voor fietsen van de zaak die niet thuis worden gestald (zoals deelfietsen op locatie) vervalt de bijtelling. Dit geldt met terugwerkende kracht vanaf 2020. Een administratieve vereenvoudiging voor werkgevers met fietsregelingen.
Btw-tarief logies omhoog
Het btw-tarief voor logiesdiensten stijgt per 1 januari 2026 van 9% naar 21%. Het verlaagde tarief blijft van toepassing op kamperen met een eigen kampeermiddel. Horeca- en recreatieondernemers moeten hun systemen tijdig aanpassen. Boekingen in 2026 dienen namelijk tegen het hoge tarief te worden (door)belast.
Btw-tarief voor media, sport en cultuur blijft behouden
Het plan om het verlaagde btw-tarief van 9% voor cultuur, media en sport af te schaffen per 2026 is teruggedraaid. Dat betekent dat het verlaagde btw-tarief van toepassing blijft voor onder meer musea, concerten en sportwedstrijden. Goed nieuws voor consumenten en ondernemers in deze sectoren.
Herzieningsregeling kostbare diensten aan onroerende zaken
Vanaf 2026 geldt een herzieningsregeling voor investeringsdiensten van €30.000 of meer aan vastgoed. De btw-aftrek wordt vijf jaar gevolgd en kan worden aangepast bij wijziging van het gebruik (bijv. van zakelijk naar privé).
Koolstofcorrectie aan de grens (CBAM)
Importeurs van CO₂-intensieve producten moeten vanaf 2026 emissiegegevens aanleveren en mogelijk belasting betalen. Dit raakt vooral industriële ondernemers in sectoren als metaal, chemie en bouwmaterialen.
Lucratief belang zwaarder belast
Voordelen uit een middellijk gehouden lucratief belang worden vanaf 2026 zwaarder belast. De grondslag wordt verbreed via een multiplier, waardoor de belastingdruk in box 2 kan oplopen tot 36%. Tegelijk wordt voorkomen dat verliezen uit aanmerkelijk belang zodanig worden verrekend dat de heffing over lucratief belang vervalt.
Extraterritorialekosten-regeling: versobering voor tijdelijke werknemers
Bepaalde kosten worden uitgesloten van de Extraterritorialekosten (ETK)-regeling. Extra kosten van levensonderhoud en gesprekskosten voor privédoeleinden met het land van herkomst zijn niet langer onbelast te vergoeden. De versobering geldt voor tijdelijk in Nederland werkende werknemers die niet onder de expatregeling vallen.
Voor particulieren
Box 3: hogere forfaits, lagere vrijstelling
Het forfait voor overige bezittingen stijgt naar 7,78%. Dit komt door een aangepaste berekeningsmethode waarbij huurinkomsten en eigen gebruik van vastgoed worden meegewogen. Tegelijk daalt het heffingsvrije vermogen naar €51.396 per persoon.
Groen beleggen: uitstel afschaffing, maar versobering in 2027
De fiscale faciliteiten voor groen beleggen worden per januari 2027 fors versoberd. De vrijstelling daalt naar €200 (voor partners €400) en de heffingskorting blijft 0,1% van dit bedrag. Per 2028 vervallen de faciliteiten volledig.
Leegwaarderatio uitgesloten bij niet-marktconforme verhuur aan gelieerde partijen
Bij verhuur aan familieleden tegen een te lage huur vervalt de toepassing van de leegwaarderatio. Hierdoor wordt de WOZ-waarde niet meer verlaagd, wat leidt tot een hogere belastingdruk.
Aangiftetermijn en ingangsmoment belastingrente erfbelasting aangepast
De aangiftetermijn voor de erfbelasting wordt verlengd van 8 naar 20 maanden. Het ingangsmoment van de belastingrente voor de erfbelasting wordt ook verlengd van 8 naar 20 maanden na het overlijden. Dit biedt erfgenamen meer tijd en voorkomt en zorgt ervoor dat in minder gevallen belastingrente verschuldigd zal zijn.
Ongelijke breukdelen bij huwelijksgoederengemeenschap belast
Bij een ongelijke verdeling van vermogen bij echtscheiding of overlijden (anders dan 50/50) wordt het meerdere belast met schenk- of erfbelasting. Dit voorkomt fiscale constructies via huwelijkse voorwaarden. Hoewel deze maatregel per 1 januari 2026 ingaat, kent deze regeling een terugwerkende kracht naar 18 april 2025.
Conclusie
Het Belastingplan 2026 bevat een breed scala aan maatregelen die zowel ondernemers als particulieren raken. Van fiscale stimulansen tot aanscherpingen: anticipeer op tijd op de gevolgen voor de eigen situatie.
Vragen? fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl
