Elke werkdag bereikbaar op 033 433 7217
29 januari 2025 Fiscaal

Werknemer overlijdt? Denk aan de overlijdensuitkering!

Zorg dat je voldoende kennis in huis hebt om een advies te geven!

Helpdeskvraag

Een werknemer van mijn klant is omgekomen bij een ongeval. Hij laat een jong gezin achter. Wat kan (of moet?) mijn klant doen om de situatie van de achterblijvers financieel te verzachten?

Verplichting doorbetaling loon – overlijdensuitkering

Als werkgever hoop je natuurlijk dat jouw werknemers niet vroegtijdig overlijden. Het overlijden heeft impact op het gezinsleven van jouw werknemer en uiteraard ook op de bedrijfsvoering. Om de impact op het gezinsleven een klein beetje te beperken mag je als werkgever een overlijdensuitkering verstrekken.

Volgens het Burgerlijk Wetboek (artikel 7:674 lid 2 BW) ben je als werkgever verplicht om minimaal één maand het loon door te betalen van de overleden werknemer. De periode loopt vanaf de dag na het overlijden tot en met één maand na de dag van het overlijden. De uitkering komt ten goede aan de duurzaam samenlevende fiscaal partner en, als deze er niet is, aan de minderjarige kinderen van de werknemer. Soms wijken cao’s of arbeidsvoorwaarden af van deze verplichte uitkering. In dat geval volg je de voorwaarden van de cao of de arbeidsvoorwaarden.

Belastingvrijstelling op overlijdensuitkering

De Wet op de Loonbelasting (artikel 11 lid 1 sub m Wet op de loonbelasting 1964) regelt een vrijstelling voor de overlijdensuitkering. Deze wet stelt dat de uitkering tot drie maanden belastingvrij mag worden verstrekt. De uitkering wordt dan bepaald op basis van het laatst genoten brutoloon van de werknemer, vóór aftrek van werknemersbijdragen voor verschillende aanspraken.

Tip. Een ‘fiscale’ overlijdensuitkering mag ook worden verstrekt in geval van overlijden van de fiscaal partner en/of de (pleeg)kinderen van je werknemer.

Mag je ook meer uitkeren?

Je mag als werkgever ook een hogere overlijdensuitkering betalen. Het meerdere boven de hiervoor benoemde drie maanden vormt dan individueel loon van de werknemer. In uitzonderlijke gevallen mag de werkgever de overlijdensuitkering toewijzen als eindheffingsbestanddeel in de werkkostenregeling (Besluit Staatssecretaris van Financiën met kenmerk 2022-159595, 21 juni 2022).

En hoe zit het met de dga?

De regeling kan ook worden toegepast voor een overleden dga. Ons advies is wel om de overlijdensuitkering expliciet vast te leggen in de (aanvullende) arbeidsovereenkomst. Hierdoor hoef je slechts uitvoering te geven aan wat partijen hebben afgesproken.

Tip. Zorg dat het bestuur bij onverhoopt disfunctioneren van de dga is geregeld, bij voorkeur met een levenstestament of notarieel volmacht. Hierin wordt een opvolgend bestuurder aangewezen die al dan niet tijdelijk mag optreden als bestuurder van de vennootschap.

Tip. Om het verlies aan inkomen van de dga te compenseren, kan ook een overlijdensrisicoverzekering uitkomst bieden. De partner van de dga sluit dan op het leven van de dga een verzekering af die uitkeert bij overlijden.

Aanvullende informatie

Het is belangrijk om als werkgever goed op de hoogte te zijn van de specifieke voorwaarden en regelingen die van toepassing zijn binnen de sector of bedrijf. Overleg met een juridisch adviseur of HR-specialist kan helpen om ervoor te zorgen dat de werkgever voldoet aan alle wettelijke verplichtingen en dat de uitkering op de juiste manier wordt verstrekt.

Auxilium Juridisch advies