Helpdeskvraag
“Mijn klant heeft een bv waaruit zij pensioenuitkeringen ontvangt. Zij wil van haar bv af nu zij wat ouder wordt. De activa bestaan alleen uit liquiditeiten. Wat te doen met het pensioen?
Ons advies
Algemeen
Als adviseur in het mkb krijg je deze vraag vast vaker. De klant wil eenvoud en wil bij overlijden de partner niet achterlaten met een bv (waarin een verplichting zit).
Het liquideren van een bv, terwijl er nog een pensioen-, stamrecht-, lijfrenteverplichting of ODV op de balans staat, levert fiscale sancties op. Zie ook het artikel: Geliquideerde bv had nog een pensioenverplichting aan de dga
Gelukkig heeft de bv van jouw klant voldoende liquiditeiten, waardoor er een alternatief is.
Optie pensioen
Pensioenuitkeringen moeten levenslang lopen. Er zijn enkele uitzonderingen, zoals een overbruggingspensioen of een wezenpensioen. Het verkorten van de looptijd is niet toegestaan.
Wil jouw klant de bv liquideren, dan is er feitelijk maar één optie: het pensioen overdragen aan een professionele uitvoerder. Direct daarna kan de bv worden geliquideerd.
Het pensioen mag ook naar een andere bv (een ander eigenbeheer-lichaam) worden overgedragen. Deze overdracht kan gepaard gaan met een deels niet aftrekbare te betalen koopsom in de overdragende bv en een directe vrijval in de winst van een deel van de ontvangen koopsom in de ontvangende bv. Deze overdracht biedt daarom vaak geen wenselijke oplossing.
Aandachtspunten
Overdragen kan uitsluitend naar een pensioenverzekeraar, in een pensioenverzekering. Het pensioen mag niet in een bankspaarproduct worden gestort. De verzekeringsmaatschappij moet ‘gewoon doorgaan’ met het uitvoeren van de pensioenregeling. Dat betekent dat de hoogte van de pensioenuitkering(en) en de daarop eventueel van toepassing zijnde indexatie ongewijzigd moeten blijven. De verzekeringsmaatschappij bepaalt de hoogte van de door haar gewenste koopsom en de bv betaalt dat bedrag rechtstreeks aan haar.
Er is nog maar een beperkt aantal verzekeringsmaatschappijen die het in eigen beheer opgebouwde pensioen willen overnemen en dan nog alleen bij aanvang van de uitkeringen (pensioendatum) of niet al te veel jaren daarna.
Deze optie is fiscaal toegestaan en er is in beginsel geen afstemming met de Belastingdienst nodig. De overdracht moet worden vastgelegd in de notulen AV.
De bv is inhoudingsplichtig voor alle pensioenuitkeringen. Overdracht aan een professionele partij gebeurt zonder inhoudingen. De bv maakt de door de verzekeraar verlangde koopsom rechtstreeks naar die nieuwe uitvoerder over.
Geen liquidatie maar emigratie
De bv is uitsluitend een toegelaten uitvoerder van het pensioen, als zij in Nederland is gevestigd en zij het pensioen blijft rekenen tot haar binnenlands (= Nederlands) ondernemingsvermogen. Aan deze fiscale voorwaarde wordt niet meer voldaan, indien bij emigratie van de dga geen bestuurder in Nederland is aangewezen. De bv wordt dan namelijk geacht met de dga mee te emigreren.
Gaat het om een emigratie naar een andere EU-lidstaat of EER-land dan kan de Belastingdienst worden verzocht de bv aan te wijzen als toegelaten uitvoerder van het pensioen. Emigreert de dga naar een ander land, dan is deze aanwijzing niet mogelijk en moet het pensioen uit de bv worden gehaald.
De emigrerende dga heeft in basis dezelfde optie als hiervoor toegelicht.
Wat voorafging en wat wordt vervolgd
Lees meer over een stamrecht in de bv of een ODV in de bv.
Een lijfrente in de bv? Mariëtte Elling gaat hier in een volgend artikel op in.
