Helpdeskvraag
“Mijn klant heeft een bv met een verplichting in het kader van pensioen, stamrecht, lijfrente of een ODV. Er zijn niet meer voldoende activa om aan de volledige verplichting te kunnen voldoen. De bv is bijna leeg. Wat te doen met de oudedagsvoorziening op de balans?”
Antwoord
Helaas een regelmatig voorkomende situatie. Als adviseur in het mkb wil je je klant ook op zo’n moment graag zo goed mogelijk begeleiden.
Volg dan dit stappenplan.
- Breng in beeld waaruit de verplichting precies bestaat
- Stel vast dat geen fiscaal besmette handelingen zijn verricht (denk hierbij aan: geen te hoge opnames uit de bv, regeling binnen fiscale kaders uitgevoerd, enz.)
- Krijg inzicht in de (waarde van) aanwezige activa
- Zorg dat eventuele vorderingen op de dga zijn of worden afgelost
- Stel vast dat het ontstaan van de situatie een zakelijke achtergrond heeft
- Stel vast dat in de laatste jaren geen dividenduitkeringen zijn verricht en/of aandelenkapitaal is afgestempeld, tenzij dit toentertijd aantoonbaar niet tot onderdekking in de bv leidde
- Concludeer dat de bv kan worden geliquideerd zodra deze verplichting eruit is
Als bovenstaande stappen zonder problemen worden doorlopen, kan een verzoek aan de Belastingdienst worden gedaan de verplichting deels of geheel niet voor verwezenlijking vatbaar te verklaren. Loop je bij een van de stappen tegen een uitdaging aan, dan is nadere afweging nodig.
Er zijn twee situaties denkbaar:
- er zijn nog wel activa van enige omvang, maar niet toereikend om aan alle verplichtingen te kunnen voldoen
- er zijn feitelijk helemaal geen activa meer
In het eerste geval zal de Belastingdienst de voorwaarde stellen dat alle beschikbare middelen naar een professionele uitvoerder worden afgestort en betreft het verzoek alleen het restant van de verplichting niet voor verwezenlijking vatbaar te verklaren. In het tweede geval ziet het verzoek op de gehele verplichting.
De Belastingdienst kan overigens alleen akkoord gaan met het verzoek, als sprake is van een dwingende maatschappelijke reden zoals faillissement, surseance van betaling of schuldsanering, die het voor de uitkeringsgerechtigde zakelijke maken (een deel van) de oudedagsvoorziening prijs te geven. Over het algemeen wordt het feit dat de bv geen activa meer heeft en zal worden geliquideerd, hieraan gelijkgesteld.
Als de Belastingdienst akkoord gaat met het verzoek, is geen loon- en inkomstenbelasting verschuldigd. In de bv kan voor de winst ontstaat door vrijval van de verplichting, een beroep op de kwijtscheldingswinstvrijstelling worden gedaan, voor zover deze de verrekenbare verliezen overtreft.
Tip en ons advies
Twee jaar na de liquidatie kan een AB-verlies onder voorwaarden worden omgezet in een belastingkorting. Vergeet niet – voorbereidend hierop – na te gaan welke fiscaal partner de meeste baat heeft van een belastingkorting. In de aangifte inkomstenbelasting kan het AB-verlies worden toebedeeld aan die partner.
Wij hebben inmiddels veel ervaring met het voorleggen van dit soort dossiers. Mariëtte Elling helpt je daarom graag!
Zie ook de eerdere blogs van Mariëtte Elling over het liquideren van een BV met voldoende middelen, terwijl er een pensioen-, lijfrente-, stamrechtverplichting of ODV op de balans staat.
