Stel, je klant heeft een aflossingsvrije hypotheek die al vóór 2013 afgesloten is. Je denkt: misschien is het fiscaal voordeliger om deze schuld niet langer in box 1 (eigen woning) op te nemen, maar in box 3 (vermogen). Mag dat?
De Hoge Raad heeft hierover onlangs een uitspraak gedaan. Hieronder lees je waarom zo’n oude lening meestal gewoon in box 1 blijft én welke (beperkte) mogelijkheden je nog hebt om toch box 3 te bereiken.
Wat speelde er?
Een belastingplichtige had in 2016 een aflossingsvrije hypotheek die al op 31 december 2012 bestond. In zijn belastingaangifte zette hij de lening in box 3. Dit pakte voordelig uit, omdat schulden in box 3 het belastbaar vermogen verlagen. Maar de inspecteur was het daar niet mee eens en corrigeerde dit: volgens hem hoorde de lening nog steeds in box 1 thuis. Uiteindelijk kreeg de inspecteur gelijk – tot aan de Hoge Raad aan toe.
Waarom blijft de lening in box 1?
De wet kent een overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden. Dat houdt in dat leningen die vóór 1 januari 2013 zijn afgesloten onder voorwaarden hun plek in box 1 behouden. Ook als ze aflossingsvrij zijn.
Omdat de lening onder het overgangsrecht valt, mag hij op grond van de wet en het overgangsrecht alleen in box 1 blijven.
Maar hoe zit het met leningen van ná 2013?
Daar zit precies het verschil. Leningen die na 2013 zijn afgesloten moeten voldoen aan een aflossingseis om in box 1 te blijven. Als de aflossing twee jaar achterloopt, schuift de lening automatisch door naar box 3. Dat gebeurt dan per 1 januari van het tweede jaar na het ontstaan van de achterstand.
Bij leningen van een eigen bv is het zelfs simpeler: je kunt de contractuele aflossingsverplichting schrappen. Daarmee verdwijnt de lening per direct uit box 1. Dit is bevestigd in een Kennisgroepstandpunt van de Belastingdienst.
En hoe zit het met oudere leningen?
De mogelijkheden om een eigenwoninglening van vóór 1 januari 2013 naar box 3 te krijgen zijn beperkt en sterk gereguleerd door het overgangsrecht. Vraag hiervoor altijd advies!
Dus..
Een bestaande eigenwoningschuld die je vóór 2013 hebt afgesloten, blijft in beginsel in box 1. Anders dan bij nieuwe leningen, kun je deze niet ‘verhuizen’ naar box 3.
Hulp nodig?
Het team Fiscaal helpt je graag!
Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
