Helpdeskvraag
Voor welke aanslagen inkomstenbelasting 2019 moet er dit jaar nog ambtshalve vermindering worden gevraagd om rechten veilig te stellen?
Wat is ambtshalve vermindering?
Ben je het niet eens met een aanslag en heb je niet tijdig bezwaar gemaakt, dan kun je de Belastingdienst vragen om de aanslag te verminderen. Dit wordt een verzoek om ambtshalve vermindering genoemd. Het verzoek moet door de Belastingdienst zijn ontvangen, binnen vijf jaar na het jaar waarover de aanslag is opgelegd.
Ben je het niet eens met de definitieve aanslag inkomstenbelasting over 2019, dan moet dus uiterlijk op 31 december 2024 een verzoek om vermindering bij de Belastingdienst binnen zijn.
Rechtsherstel box 3
Een belangrijke reden om het niet eens te zijn met de aanslag inkomstenbelasting 2019, is de jurisprudentie over box 3. Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad (Kerstarrest) beslist dat vanaf 2017 de box 3 wetgeving niet in overeenstemming is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Naar aanleiding van dit arrest heeft de wetgever rechtsherstel geboden voor de belastingplichtigen waarvan de aanslag op 24 december 2021 niet definitief vaststond. Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad vervolgens beslist dat ook dit rechtsherstel in strijd is met het EVRM. De wetgever zal via het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ aanvullend rechtsherstel bieden.
Wanneer staat de aanslag definitief vast
Een aanslag staat onherroepelijk vast op het moment dat de bezwaartermijn van zes weken na de dagtekening – die staat op de aanslag – is verstreken.
Aanslag stond niet definitief vast
Belastingplichtigen van wie de aanslag inkomstenbelasting over het jaar 2019 nog niet definitief vaststond op 24 december 2024, kunnen alleen dit jaar nog verzoeken om ambtshalve vermindering van de aanslag inkomstenbelasting 2019. Doen ze dat niet, dan verliezen ze de mogelijkheid om gebruik te maken van het aanvullend rechtsherstel (zie ook onze blog van 23 oktober 2024).
In onze modellenbibliotheek vind je een modelverzoek om ambtshalve vermindering.
Tip: wil je het verzoek aangetekend versturen, stuur het verzoek naar het eigen belastingkantoor. Gebruik je het antwoordnummer uit de brief van de Belastingdienst (zie blog), dan is het niet mogelijk om het verzoek aangetekend te versturen.
Aanslag stond wel definitief vast
Stond de aanslag ten tijde van het kerstarrest wel definitief vast, dan is er in beginsel geen recht op zowel het rechtsherstel en het aanvullend rechtsherstel. In een aparte proefprocedure wordt voor iedereen die nog niet eerder in aanmerking kwam voor rechtsherstel box 3, bepaald of er tóch recht is op rechtsherstel. Deze procedure heet massaal bezwaar plus. Het is niet nodig om hiervoor in actie te komen. Voor deze belastingplichtigen hoeft dus geen verzoek om ambtshalve vermindering te worden gedaan.
Kortom
Stond de aanslag inkomstenbelasting 2019 op 24 december 2021 niet definitief vast, dan moet je dit jaar nog verzoeken om ambtshalve vermindering om recht te houden op aanvullend rechtsherstel.
Stond de aanslag inkomstenbelasting 2019 op 24 december 2021 wel definitief vast, dan hoef je niks te doen.
Hulp nodig?
We helpen je graag! Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
