Vorige week heeft de Belastingdienst 2,6 miljoen brieven gestuurd naar belastingplichtigen om de status toe te lichten van hun aangifte inkomstenbelasting met box 3-vermogen. In deze brief staat onder meer dat de klant jou als adviseur/belastingconsulent moet informeren dat ze de brief hebben ontvangen.
We kunnen ons voorstellen dat jij en jouw klant vragen hebben over de inhoud van de brief. We geven je hieronder een uitleg op aandachtspunten.
Bezwaar aantekenen
De belangrijkste vraag is of je nu wel of niet in actie moet komen. Wij adviseren je om wel in actie te komen als definitieve aanslagen inkomstenbelasting worden opgelegd met daarin box 3 en je gebruik wilt maken van de tegenbewijsregeling op basis van het werkelijk rendement. Je moet namelijk zelf tijdig (binnen zes weken na dagtekening van de aanslag) bezwaar aantekenen.
Als je van mening bent dat andere elementen uit de definitieve aanslag inkomstenbelasting in strijd zijn met het eigendomsrecht uit het EVRM, kun je ook daartegen bezwaar aantekenen. Denk hierbij aan ‘villatax’ en/of excessief lenen. Voor zowel het bezwaar tegen de villataks als tegen de box 3-heffing staat een modelbrief in de modellenbibliotheek. Zie ook dit artikel.
Verzoek ambtshalve vermindering
Je moet ook in actie komen als de aanslag inkomstenbelasting 2019 (en volgend jaar 2020) ten tijde van het ‘Kerstarrest’ op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond. Deze aanslagen zijn inmiddels wel afgehandeld en er is rechtsherstel geboden. De uitspraak van de Hoge Raad van 6 juni 2024 gaat echter verder dan het eerder geboden rechtsherstel en biedt ook een tegenbewijsregeling op basis van werkelijk rendement. Als je van deze tegenbewijsregeling gebruik wilt maken, dien dan voor 31 december 2024 een verzoek ambtshalve vermindering in en verzoek om uitreiking van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). Een modelbrief hiervoor staat ook in de modellenbibliotheek. Zie ook dit artikel.
Opgaaf Werkelijk Rendement
Het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement komt beschikbaar in de zomer van 2025. Je hebt dus nog de tijd om informatie te verzamelen en het werkelijk rendement voor jouw klanten uit te rekenen. Tegelijkertijd heeft de Belastingdienst een stroomschema gepubliceerd met daarin voorbeelden hoe het werkelijk rendement in box 3 moet worden bepaald.
In de loop van 2025 wordt wetgeving verwacht over de precieze invulling van de berekening van het werkelijk rendement.
Wij adviseren om eventuele werkzaamheden vooraf met de klant af te stemmen en daarbij in te schatten in hoeverre een bezwaar een voordeel oplevert. Bij een klein belastingvoordeel, wegen de kosten meestal niet op tegen de baten.
Korte samenvatting
Je maakt altijd bezwaar tegen een definitieve aanslag inkomstenbelasting als er elementen inzitten waar je het niet mee eens bent.
Voor aanslagen inkomstenbelasting 2019 die definitief vastgesteld zijn na het ‘Kerstarrest’, dien je nog dit jaar een verzoek om ambtshalve herziening in.