In februari besteedden we in dit artikel aandacht aan een bv die onvoldoende middelen heeft voor een pensioen-, stamrecht-, lijfrente- of ODV-verplichting. De Belastingdienst heeft hierover op 22 oktober 2026 een nieuwe handreiking gepubliceerd. Mooi om te zien dat de daarin beschreven lijn goed aansluit bij de aanpak die wij in ons eerdere artikel hebben geschetst. De handreiking geeft duidelijkheid over de voorwaarden waaronder prijsgeven bij onderdekking mogelijk is.
De hoofdregel is helder. Aanmerken als niet voor verwezenlijking vatbaar en vervolgens (gedeeltelijk) prijsgeven zonder fiscale sancties is mogelijk als:
- de onderdekking is ontstaan door reële ondernemings- of beleggingsverliezen
- alle vorderingen (ook die op de dga!) eerst volledig worden geïnd en alle bezittingen worden gebruikt voor aankoop van een kwalificerend product bij een toegelaten aanbieder
- de bv daarna onmiddellijk wordt geliquideerd
Is de onderdekking ook veroorzaakt door bijvoorbeeld eerdere winstuitdelingen of een niet inbare vordering op de dga, dan geeft de Belastingdienst geen verklaring af dat deze niet voor verwezenlijking vatbaar is. De bv moet dan doorgaan met het uitvoeren van de verplichting.
Kortom: deze nieuwe handreiking geeft een duidelijk kader voor de lastige situaties die wij in de praktijk regelmatig tegenkomen.
Lees ook het eerdere artikel Oudedagsvoorziening, wat te doen als de bv bijna leeg is en de handreiking van de Belastingdienst.
Heb je vragen, bel Mariëtte Elling, zij helpt je verder.
