Vanaf juni 2025 verstuurt de Belastingdienst de beschikkingen voor de Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) over 2024. Daarin staat of jouw klant recht heeft op het lage-inkomensvoordeel (LIV) en/of loonkostenvoordelen (LKV’s). Bij een overgang van onderneming blijkt het recht op deze tegemoetkomingen niet altijd goed te zijn vastgesteld. Het is dus belangrijk om de beschikking goed te controleren.
Wanneer is er recht op LKV?
Is er in 2024 sprake geweest van een overgang van onderneming? Dan kan jouw klant recht hebben op een LKV voor overgenomen werknemers. Dat is het geval als:
- de doelgroepverklaring op het moment van overgang nog geldig was
- een kopie van die verklaring is opgenomen in de administratie
- het LKV uiterlijk op 1 mei 2025 is aangevraagd via de loonaangifte of een correctie
In die situatie gaat het recht op het LKV over op de verkrijgende werkgever voor de resterende duur van de doelgroepverklaring.
LIV bij overgang van onderneming
Ook het LIV kan van toepassing zijn bij een overgang. De werknemer moet dan bij beide werkgevers samen in 2024 minimaal 1.248 verloonde uren hebben én een gemiddeld uurloon tussen de €14,33 en €14,91. Beide werkgevers ontvangen dan een deel van het LIV, naar rato van de verloonde uren.
Wat als de beschikking niet klopt?
Ontbreken er werknemers of kloppen de bedragen niet? Dan kun je namens je klant bezwaar maken. In de beschikking staat hoe dat moet. Let op: de bezwaarprocedure is gebonden aan een termijn, die in de beschikking wordt genoemd. Controleer dus op tijd of alle overgenomen werknemers correct zijn meegenomen. Is de termijn verstreken, dan is bezwaar maken niet meer mogelijk.
Kijk ook naar eerdere jaren
In mei 2024 oordeelde de Hoge Raad dat het recht op een LKV bij overgang van onderneming in stand blijft, zolang aan de voorwaarden van de Wtl is voldaan (HR 24 mei 2024, ECLI:NL:HR:2024:746). Het maakt daarbij niet uit dat het recht op het LKV niet voortvloeit uit de arbeidsovereenkomst, maar uit een beschikking van de inspecteur. Ook het feit dat de inhoudingsplichtige (verkrijger) is gewijzigd, doet niets af aan dat recht.
Dit betekent dat er ook voor eerdere jaren – zoals 2022 of 2023 – alsnog recht op een LKV kan bestaan. Is het LKV toen niet toegekend? Dan kun je overwegen om een verzoek tot ambtshalve vermindering of herziening in te dienen. Houd daarbij wel rekening met de wettelijke termijnen.
Praktijkvoorbeeld
Een klant van een kantoor nam in 2023 een kleine onderneming over. Eén van de overgenomen werknemers had een geldige doelgroepverklaring, maar het LKV werd niet toegekend in de beschikking over 2023. Dankzij de uitspraak van de Hoge Raad is alsnog een verzoek tot ambtshalve herziening ingediend. De Belastingdienst kende het LKV alsnog toe voor de resterende periode. Voor 2024 is het LKV inmiddels correct aangevraagd en opgenomen in de beschikking.
Hulp nodig?
Heb je vragen over de toepassing van het LKV of LIV bij jouw klanten? Of wil je sparren over een bezwaar of herzieningsverzoek? Auxilium denkt graag met je mee. Neem gerust contact met ons op, we helpen je graag verder.
Het team Fiscaal helpt je graag!
Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
