De Rechtbank van Noord-Nederland heeft op 7 november 2024 (ECLI:NL:RBNNE:2024:4361) uitgesproken dat de belastingrente, die de Belastingdienst rekent over aanslagen vennootschapsbelasting (VPB), in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Wij adviseren jou daarom in voorkomende gevallen bezwaar te maken tegen deze belastingrente.
Wat speelt er?
Sinds 1 oktober 2020 wordt de hoogte van de belastingrente geregeld in het Besluit belasting- en invorderingsrente (Bbi). Daarvoor werden deze percentages bij wet geregeld. Rechters mogen formele wetten zeer beperkt toetsen. Dat kan alleen aan internationale verdragen of als de wetten in de praktijk onvoorziene onredelijke uitwerkingen hebben. Omdat de hoogte van de belastingrente nu niet meer wordt geregeld in een formele wet, acht de rechter zich bevoegd om deze regelgeving te toetsen.
Wat oordeelt de rechter?
De rechter oordeelt dat er geen goede afweging is geweest van de belangen van VPB-belastingplichtigen (ondernemers) en de belangen van de staat. De duidelijke, aanzienlijk nadelige gevolgen voor VPB-belastingplichtigen zijn onevenredig ten opzichte van de belangen die de staat hierbij heeft. Vanwege deze strijd met het evenredigheidsbeginsel verklaart de rechter het genoemde artikel van het Bbi onverbindend.
Voor de berekening van de belastingrente valt de rechter terug op het percentage dat Belastingdienst en betrokkene voor dat geval hadden vastgesteld. Dat was 4%, de rente die toen gold voor niet VPB-belastingplichtigen.
Deze uitspraak gaat specifiek over de VPB. Het is niet uit te sluiten dat deze uitspraak ook voor andere belastingmiddelen kan worden toegepast. Ook bij die renteberekening zou strijd kunnen bestaan met het evenredigheidsbeginsel.
Wat moet je doen?
Controleer of bij VPB-aanslagen vanaf het belastingjaar 2022 belastingrente wordt berekend. Overleg met jouw klant of hiertegen bezwaar moeten worden gemaakt. Let op, dit moet binnen 6 weken na de dagtekening van de aanslag.
Breng ook voor andere belastingmiddelen (vooral de inkomstenbelasting) in kaart of belastingrente wordt berekend en bespreek dit met jouw klant. Alhoewel de uitspraak alleen gaat over de VPB, zou ook de belastingrente voor bijvoorbeeld de IB in strijd kunnen zijn met het evenredigheidsbeginsel.
NB In de Coronaperiode (tot 1-1-2022) was er geen verschil tussen de belastingrente voor VPB-belastingplichtigen en andere belastingplichtigen (0,01% of 4%). Pas vanaf 1-1-2022 geldt voor de VPB weer een belastingrente van 8%, terwijl voor andere belastingplichtigen toen een belastingrente van 4% gold.
Tip
Bespreek op tijd met jouw klant het nut van het indienen van een (nadere) voorlopige aangifte, die aansluit bij de verwachte winst over een belastingjaar. Daarmee kan het betalen van belastingrente al worden voorkomen of beperkt.
Hulp nodig?
We helpen je graag! Stuur een mail aan fiscaal@auxiliumadviesgroep.nl.
